ПРОФИТ

Консалтинговая фирма

г. Самара, ул. Чернореченская, 6, оф.203а
Тел.: +7 906 340 1998;   +7 963 914 7848
E-mail: profit-audit@yandex.ru
AuditSamara.web-box.ru


Статьи · Консультации online · Гостевая книга · Теги · Отправка электронной отчетности · Карта сайта

  Открываете новый бизнес? 
       Закажите бизнес-план
         у профессионалов! 

  CSS Drop Down Menu by PureCSSMenu.com


            Налоговая помощь
   Налоговые аудит 
  Налоговые консультации
  Налоговые споры




Новости


26.09.16 

26.09.16 

24.08.16 

24.08.16 

24.08.16 



Спецпредложения


Экспресс-аудит в помощь!
Предоставляется аудиторское заключение.

Стоимость экспресс-аудита (в период акции) 25 000 руб.!


Online консультации БЕСПЛАТНО!

Один вопрос вы можете задать бесплатно. 



Статьи




все статьи

Консалтинговая фирма "ПРОФИТ"    Аудит    Бухгалтерские услуги    Налогообложение    МСФО    Бизнес-планы   Консалтинг 

Страница: ← предыдущая|следующая
первая|последняя

Нулевая СЗВ-М
11.05.16 | 08:55

Нужно ли сдавать СЗВ-М при нулевой отчетности? И как заполняется СЗВ-М 2016 нулевая?




Исчисление пенсий и отчетность в ПФР - 2016
17.02.16 | 14:36

С прошлого года действует новый порядок исчисления пенсий – исходя из пенсионных баллов (коэффициентов). Используются такие самостоятельные понятия, как «страховая пенсия» и «накопительная пенсия». Правила их назначения регулируются отдельными законами. Новое пенсионное законодательство в 2016 году подверглось корректировкам. Работающим пенсионерам с 1 февраля страховая пенсия рассчитывается без учета индексации. Чтобы узнать, трудится пенсионер или уже нет, страхователи должны представлять в ПФР новый ежемесячный отчет со сведениями о сотрудниках, которые работают как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.




В ликвидируемом банке остались средства "упрощенца"
28.01.14 | 19:29

В случае, когда у банка отзывают лицензию на осуществление банковских операций, а у организации (УСН) в нем открыт расчетный счет, что следует отражать в ее бухгалтерском и налоговом учете, если на этом счете имеются денежные средства? Об этом рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев.

У банка, в котором у организации имелся рублевый расчетный счет, отозвали лицензию на осуществление банковских операций. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации операций, связанных с учетом денежных средств на ее рублевом расчетном счете при отзыве у банка лицензии?

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон "О банках") после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 данного закона, а в случае признания ее банкротом - в соответствии с требованиями Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций".

Статьей 20 Закона "О банках" также установлено, что с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций исполнение кредитной организацией обязательств, за исключением сделок, связанных с текущими обязательствами кредитной организации, с момента отзыва у нее лицензии и до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании ее несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации запрещается, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, возникших до дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций, а также прекращается начисление предусмотренных федеральным законом или договором процентов и финансовых санкций по всем видам задолженности кредитной организации, за исключением финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитной организацией своих текущих обязательств.

Таким образом, возврат клиенту денежных средств, находившихся на его счетах в банке, в данном случае будет производиться в порядке и сроки, установленные законодательством для расчетов с кредиторами ликвидируемого должника, в том числе при его банкротстве.

Бухгалтерский учет


Полагаем, что после отзыва у банка, в котором у организации открыт счет, лицензии на осуществление банковских операций в учете организации следует отразить дебиторскую задолженность банка по возврату сумм, находившихся на ее расчетном счете, в корреспонденции с соответствующим счетом учета денежных средств. Указанная операция, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.12.2000 N 94н, отражается следующим образом:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51.

В случае, если задолженность по возврату денежных средств будет погашена, в учете организации-кредитора будет сделана проводка:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

В противном случае организация сможет списать сумму дебиторской задолженности банка в расходы.

Так, согласно п.п. 12, 14.3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) в целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

На основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

По мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете следует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). Так, например, задолженность может быть признана нереальной ко взысканию и вследствие ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

Следовательно, если руководствоваться позицией Минфина России, факт отзыва лицензии или объявление банка банкротом еще не дают основания для списания в рассматриваемой ситуации задолженности банка на расходы - следует дождаться его ликвидации. При этом ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи уполномоченным регистрирующим органом в ЕГРЮЛ (ст. 23 Закона "О банках").

Списание задолженности в этом случае будет осуществляться посредством проводки:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

Однако необходимо учитывать, что в результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение N 34н, все организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, обязаны формировать в бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов при возникновении соответствующих оснований.

Так, согласно п. 70 Положения N 34н организация создает резерв сомнительных долгов (далее - Резерв) в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Полагаем, что задолженность банка по возврату денежных средств, возникшая при отзыве у него лицензии на осуществление банковских операций, также может быть учтена при формировании Резерва.

Величина Резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения N 34н).

Согласно п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" величина Резерва является оценочным значением. Методы определения оценочных значений данным ПБУ не установлены. Оценочные значения определяются организацией самостоятельно и зависят в том числе от профессионального мнения бухгалтера.

Поскольку законодательство не определяет каких-то конкретных рекомендаций по порядку формирования Резерва, а также требований к его величине, методика его формирования должна быть разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Начисление Резерва в бухгалтерском учете организации отражается следующей записью:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 63.

При формировании Резерва списание задолженности банка будет осуществляться за его счет:

Дебет 63 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

Налоговый учет


В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым.

Поскольку расходы в виде сумм безнадежных долгов (долгов, не реальных для взыскания) в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы, организация, в случае невозврата ей сумм, находившихся на ее расчетном счете, не сможет признать расход в налоговом учете (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57 и от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274).

"Клерк.ру"



Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество
03.10.13 | 13:34

С начала года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми. Федеральная налоговая служба и Минфин России дали множество разъяснений, которые легли в основу данной статьи.


Что такое движимое имущество

Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).


Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи

Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях. На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу. Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.

Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость. Дело в том, что по определению, приведенному в Федеральном законе от 30.12.09 № 384-ФЗ*, здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения. Получается, что сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (см. «Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимому имуществу в целях уплаты налога на имущество»).

А вот кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 11.02.05 № 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи». В нем говорится, что госрегистрации подлежат объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. Это кабельные канализации, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.

Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и в отношении них применяется льгота. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 № 03-05-05-01/9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, принятых на учет с 1 января 2013 года»).

Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы

Применение льготы по кондиционерам и сигнализации (как пожарной, так и охранной) зависит от того, являются ли они составной частью системы инженерно-технического обеспечения. Проще говоря, вмонтированы ли они в здание при его постройке, или установлены позже как отдельные объекты.

Если кондиционеры встроены в стены и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к недвижимости и подпадают под налог. То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания. Но если указанные выше объекты — самостоятельные, и их можно демонтировать без ущерба для здания, то это движимые основные средства. Их можно исключить из облагаемой базы по налогу на имущество.

С банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями дело обстоит еще проще. Они априори являются самостоятельными объектами, и в отношении них можно применять льготу без каких-либо оговорок. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 (см. «Стоимость отделимых улучшений в арендованном помещении, принятых на учет после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается»).

Транспортные средства

С автомобилями и другим транспортом все предельно ясно. Они полностью удовлетворяют определению движимого имущества, приведенному в статье 130 Гражданского кодекса. Исключение составляют лишь самолеты, космические ракеты и водные суда, подлежащие государственной регистрации. Но у большинства компаний подобных объектов на балансе нет, и никогда не будет.

Все прочие транспортные средства под налог на имущество не подпадают. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/2677@ (см. «Транспортные средства, принятые на баланс в качестве основных средств до 1 января 2013 года, облагаются налогом на имущество»).

Улучшения в арендованном помещении

Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя. В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми.

Если улучшения отделимые, то их можно переместить или разобрать, не причинив ущерба зданию. В такой ситуации улучшения признаются движимыми объектами ОС, и налогом на имущество не облагаются. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960.

Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.

Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом. Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений. По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760 заявил, что подобная точка зрения ошибочна, и руководствоваться ей не нужно (см. «Стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество, как и прежде, облагается налогом на имущество»).

Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду

Освобождение от налога на имущество, предусмотренное подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, распространяется на движимые объекты, переданные в лизинг. Воспользоваться льготой вправе либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе учтено основное средство.

Напомним, что вопрос о том, кто поставит предмет лизинга на свой баланс, решают лизингодатель и лизингополучатель. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». И если движимое ОС окажется на балансе лизингодателя, то он не должен будет платить налог на имущество. То же относится и к лизингополучателю. С таким подходом согласился Минфин России в письме от 11.09.13 № 03-05-05-01/37418 (см. «Движимое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество»).

Под льготу также подпадает движимое имущество, предназначенное для предоставления за плату во временное пользование. Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухучете как доходные вложения в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). А раз это основное средство, то для него справедливы все нормы, предусмотренные для ОС — в том числе, и освобождение от налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.08.13 № 03-05-05-01/33164 (см. «Движимое имущество, которое было приобретено после 1 января 2013 года для последующей передачи в аренду, налогом на имущество не облагается»).

Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал

После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику. И если данное имущество — движимое, то правопреемник получает в отношении этого объекта освобождение от налога. Такие комментарии содержатся в письме Минфина России от 05.08.13 № 03-05-05-01/31412 (см. «Движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года в результате реорганизации компании в форме присоединения, налогом на имущество не облагается»). Аналогичным образом обстоит дело и с движимыми объектами, которые получены компанией, образованной в результате выделения (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-05-05-01/39723, см. «Движимое имущество выделившейся в результате реорганизации компании, учтенное на балансе в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).

Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия. Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество. Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от 03.04.13 № 03-05-05-01/10876 (см. «ООО, созданное в 2013 году в результате приватизации госпредприятия, может воспользоваться освобождением от налога на имущество в отношении движимого имущества»).

Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.05.13 № 03-05-05-01/19527 (см. «Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).

Объекты, бывшие в употреблении

Нередко организации приобретают движимое имущество, которое уже эксплуатировалось бывшим владельцем. Соответственно, такие объекты уже были учтены в качестве основных средств на балансе продавца. Означает ли это, что покупатель лишается права на применение льготы?

Специалисты финансового ведомства ответили отрицательно. Чиновники растолковали, что никаких ограничений для имущества, бывшего в употреблении, в Налоговом кодексе нет. Другими словами, подержанные движимые объекты подпадают под освобождение от налога на имущество точно так же, как новые. Данную точку зрения Минфин России изложил в письме от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 (см. «Бывшее в употреблении движимое имущество, поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).

Модернизированное имущество

Для многих компаний актуальна следующая ситуация. Движимые основные средства, поставленные на баланс до 1 января 2013 года, после этой даты подверглись модернизации или реконструкции.

Чиновники из Минфина полагают, что в отношении таких объектов льгота не действует. Данная позиция основана на положениях ПБУ 6/01, согласно которым основное средство принимается к учету по первоначальной стоимости. А модернизация и реконструкция лишь корректируют ранее сформированную стоимость. Выходит, что ни модернизация, ни реконструкция не изменяют дату постановки объекта на баланс. И если эта дата относится к 2012 году и более ранним периодам, то имущество облагается налогом на общих основаниях. Именно так говорится в письме Минфина России от 01.03.13 № 03-05-05-01/6096 (см. «Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года и модернизированное после этой даты, облагается налогом на имущество в общем порядке»).

* Название документа – «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

"БухОнлайн.ру"



Как учредитель предоставил заем своей компании, а потом простил его. И как бухгалтер все это оформил.
23.09.13 | 09:39

Случается, что деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, компании предоставляет учредитель. Обычно бухгалтеры оформляют такое «вливание» как заем. Впоследствии учредитель средства не забирает, и бухгалтер сталкивается со множеством непростых задач. Каким образом списать долг в налоговом учете? Какие проводки сделать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.


Вопрос первый: чем безвозмездный заем отличается от безвозвратного?


Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 8,25 процентов годовых.

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу. Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.


Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?


Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.


Вопрос третий: как оформить прощение долга?


Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, «подарить» свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?


Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 11.10.11 № 03-03-06/1/652 (см. «Сумма долга, прощенная организации ее единственным учредителем, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль»). Точно такое же мнение высказало и Управление ФНС РФ по г. Москве от 21.12.11 № 16-15/123400@.

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль (подробнее об этом см. «Проценты, начисленные на прощенную материнской компанией задолженность, включаются в доходы дочерней фирмы»).


Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете


Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Кроме того, в случае, когда доля учредителя-заимодавца превышает 50 процентов уставного капитала компании-заемщика, у организации возникнет постоянная отрицательная разница. Она, в свою очередь, порождает постоянный налоговый актив.

Пример

Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании.
 Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована.
 В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.
 Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 66  КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
  - 1 000 000 руб. – списана сумма займа, прощенного учредителем Ивановым;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  КРЕДИТ 99
  - 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

БухОнлайн.ру



Как уволить сотрудника за невыполнение трудовых обязанностей
28.06.13 | 09:44

Взаимоотношения сотрудников и работодателей регулируются трудовым законодательством. В первую очередь – Трудовым кодексом РФ.


В соответствии с положениями ст.2 ТК РФ, основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:
  • организации труда и управлению трудом;
  • трудоустройству у данного работодателя;
  • профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;
  • социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;
  • участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;
  • материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;
  • государственному контролю (надзору), профсоюзному контролю, за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
  • разрешению трудовых споров;
  • обязательному социальному страхованию в случаях, предусмотренных федеральными законами.

При этом, не смотря на то, что согласно положениям ТК РФ, одной из целей трудового законодательства является защита прав и интересов работников и работодателей, защитить свои интересы работодателю бывает совсем не просто.

Принимая нового сотрудника на работу и заключая с ним трудовой договор, как того требуют положения ТК РФ, организация-работодатель вынуждена руководствоваться только той информацией о профессиональных навыках и личностных характеристиках будущего сотрудника, которую сам он и предоставляет.

Да, не стоит забывать об испытательном сроке. Однако, даже испытательный срок, учитывая законодательное ограничение его продолжительности, далеко не всегда помогает работодателю выявить существенные недостатки нового работника.

При этом, под ударом оказываются как раз «белые» компании, которые соблюдают требования действующего законодательства и не используют незаконных схем выплат зарплаты своим сотрудникам, а значит не имеют «финансового рычага» для воздействия на нерадивых работников, получающих оклад.

В нашей статье мы поговорим о том, какими нормами трудового права следует руководствоваться при увольнении сотрудника за неоднократное неисполнение своих трудовых обязанностей без уважительных на то причин.

Основания для расторжения трудового договора работодателем


Порядок расторжения трудового договора по инициативе работодателя регламентируется 81 статьей ТК РФ.

Согласно положениям вышеуказанной статьи, трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях:
  • Ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.
  • Сокращения численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя.
  • Несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации.
  • Смены собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера).
  • Неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.
  • Однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей:
  • Прогула, то есть отсутствия на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);
  • Появления работника на работе (на своем рабочем месте либо на территории организации - работодателя или объекта, где по поручению работодателя работник должен выполнять трудовую функцию) в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • Разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашения персональных данных другого работника.
  • Совершения по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.
  • Установленного комиссией по охране труда или уполномоченным по охране труда нарушения работником требований охраны труда, если это нарушение повлекло за собой тяжкие последствия (несчастный случай на производстве, авария, катастрофа) либо заведомо создавало реальную угрозу наступления таких последствий.
  • Совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя.
  • Непринятия работником мер по предотвращению или урегулированию конфликта интересов, стороной которого он является, непредставления или представления неполных или недостоверных сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера либо непредставления или представления заведомо неполных или недостоверных сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, открытия (наличия) счетов (вкладов), хранения наличныхденежных средств и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ, владения и (или) пользования иностранными финансовыми инструментами работником, его супругом (супругой) и несовершеннолетними детьми в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, если указанные действия дают основание для утраты доверия к работнику со стороны работодателя.
  • Совершения работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы.
  • Принятия необоснованного решения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации.
  • Однократного грубого нарушения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей.
  • Представления работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора.
  • Предусмотренных трудовым договором с руководителем организации, членами коллегиального исполнительного органа организации.
  • В других случаях*, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

*Так, например, в соответствии с положениями ст.312 и ст.312.5 ТК РФ, расторжение трудового договора с сотрудниками (надомниками и дистанционными работниками) по инициативе работодателя производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором.

Дисциплинарные взыскания и порядок их применения


Итак, согласно п.5 ст.81 ТК РФ, работодатель может уволить своего сотрудника за неоднократное неисполнение работником (без уважительных причин) трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.

Остановимся на этом моменте подробнее. Что подразумевается под дисциплинарным взысканием?

В соответствии с положениями ст.191 ТК РФ, дисциплинарное взыскание может быть применено по отношению сотруднику, совершившему дисциплинарный проступок. К дисциплинарному проступку относится:
  • Неисполнение (недобросовестное/некачественное исполнение) сотрудником возложенных на него трудовых обязанностей.

За совершение дисциплинарного проступка работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:
  • замечание;
  • выговор;
  • увольнение по соответствующим основаниям.

Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине(часть 5 ст.189 ТК РФ) для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания.

При этом важно помнить, что такое неисполнение обязанностей является дисциплинарным проступком, только если оно произошло по вине самого работника.

Нельзя сначала препятствовать сотруднику в выполнении его трудовых обязанностей, а потом применять по отношению к нему дисциплинарные взыскания.

К дисциплинарным взысканиям, в частности, относится увольнение работника по основаниям, предусмотренным пунктами 5, 6, 9 или 10 части первой статьи 81 ТК РФ, п.1 ст.336 или ст.348.11 ТК РФ, а также п.7, 7.1 или 8 части первой ст.81 ТК РФ в случаях, когда виновные действия, дающие основания для утраты доверия, либо соответственно аморальный проступок совершены работником по месту работы и в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Обратите внимание: Применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине не допускается.

При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.

В соответствии с положениями ст.192 ТК РФ, до того, как применить к сотруднику дисциплинарное взыскание, работодатель должен затребовать от него письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней указанное объяснение работником не предоставлено, то составляется соответствующий акт.

Обратите внимание: Отсутствие объяснений работника не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка. Из этого срока исключаются:
  • время болезни работника,
  • пребывание его в отпуске,
  • время, необходимое на учет мнения представительного органа работников.

Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки - позднее двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу.

За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание.

Приказ (распоряжение) работодателя о применении дисциплинарного взыскания объявляется работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия работника на работе. Если работник отказывается ознакомиться с указанным приказом (распоряжением) под роспись, то составляется соответствующий акт.

Дисциплинарное взыскание может быть обжаловано работником:
  • в государственную инспекцию труда,
  • органы по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.

Согласно ст.195 ТК РФ, если в течение года со дня применения дисциплинарного взыскания работник не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, то он считается не имеющим такого взыскания.

Работодатель до истечения года со дня применения дисциплинарного взыскания имеет право снять его с работника:
  • по собственной инициативе,
  • просьбе самого работника,
  • ходатайству его непосредственного руководителя или представительного органа работников.

Увольнение работника в порядке дисциплинарного взыскания


Если компания увольняет сотрудника в соответствии с п.5 ст.81 ТК РФ, то такое основание будет одним из видов дисциплинарного взыскания, а значит нужно обратить особое внимание на установления самого факта совершения дисциплинарного проступка.

Дисциплинарный проступок сотрудника должен быть фактически осуществлен и представлять собой такое нарушение, которое может быть расценено, как основание для расторжения трудового договора по инициативе работодателя.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004г.№2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», предоставить доказательства, свидетельствующие о том, что дисциплинарный проступок был совершен сотрудником, обязан работодатель (пп.1 п.34 Постановления №2).

Соответственно, факт совершения дисциплинарного проступка должен быть своевременно (с соблюдением сроков, установленных ТК) зафиксирован и документально подтвержден.

В зависимости от вида дисциплинарного проступка, необходимо оформить докладную записку на имя руководителя или акт, фиксирующий совершенное нарушение.

Так же необходимо помнить об издании приказа о применении дисциплинарного взыскания, в котором необходимо сделать ссылки на подтверждающие документы:
  • докладные записки,
  • акты,
  • объяснения работника.

При этом делать отдельные приказы на применение дисциплинарного взыскания и на увольнение в связи с этим взысканием сотрудника не нужно.

Однако, если компания издаст два приказа, это не будет нарушением трудового законодательства.

Вот что пишет по этому поводу Роструд в своем Письме от 01.06.2011г.№1493-6-1

«Согласно ст. 192 Трудового кодекса Российской Федерации за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям.

О применении дисциплинарного взыскания работодатель должен издать приказ (распоряжение).

Если взысканием является увольнение по соответствующим основаниям, приказ составляется по унифицированной форме №Т-8, в которой в графе «Основание» указываются докладные записки, акты и объяснительные работника. Издания дополнительно приказа о применении дисциплинарного взыскания в виде увольнения в этом случае не требуется.

Вместе с тем на практике отдельные организации при применении дисциплинарного взыскания в виде увольнения составляют два приказа: о применении дисциплинарного взыскания в виде увольнения и о прекращении трудового договора по унифицированной форме №Т-8. Полагаем, что издание двух приказов также не является нарушением трудового законодательства.»

Необходимо помнить, что увольнение сотрудника за неоднократное неисполнение им своих трудовых обязанностей никак не влияет на сроки расчета при увольнении.

Соответственно, необходимо руководствоваться положениями ст.140 ТК РФ, в соответствии с которыми, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Обратите внимание: В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую им сумму.

Кроме того, согласно положениям ст.84.1 ТК РФ, в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст.140 ТК РФ. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

Запись в трудовую книжку об основании и о причине прекращения трудового договора должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи ТК РФ или федерального закона.

В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отсутствием либо отказом от ее получения, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.

Как уже ранее упоминалось, в соответствии с положениями ст.193 ТК РФ, наложенное дисциплинарное взыскание может быть обжаловано работником и по результатам жалобы соответствующие органы будут проводить проверку законности наложения взыскания.

В случае, если проверка установит, что при увольнении сотрудника в соответствии сп.5 ст.81 ТК РФ, работодателембыли допущены нарушения, например:
  • не соблюдался порядок применения дисциплинарных взысканий,
  • дисциплинарное взыскание применено без достаточных оснований,

проверяющие могут признать увольнение незаконным и обязать работодателя устранить нарушение.

При этом работодателю придется:
  • заплатить штраф в соответствии со ст.5.27 КоАП РФ,
  • отменить дисциплинарное взыскание,
  • восстановить уволенного сотрудника,
  • выплатить сотруднику зарплату исходя из среднего заработка за все время вынужденного прогула с денежной компенсацией за задержку выплаты в соответствии с требованиями ст.236 ТК РФ.

Так же, если сотрудник был уволен без законного основания или с нарушением установленного действующим законодательством порядка, он может требовать в судебном порядке денежной компенсации морального вреда, причиненного ему действиями работодателя. Сумма такой компенсации определяется судом.

"Клерк.ру"



Как перейти с ЕНВД на упрощенку?
24.06.13 | 09:53
Ваша компания хочет перейти с ЕНВД на упрощенную систему? По общим правилам это можно сделать только со следующего года. Но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда вам будет удобно. 

Первый вариант перехода - это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку». Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.

С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:

 — добровольно;

 — вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.

 Далее мы рассмотрим каждый случай отдельно. Но прежде напомним об условиях, обязательных для перехода на УСН.

Организация или индивидуальный предприниматель сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств. Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вариант № 1 Добровольный переход с «вмененки» на УСН


 Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.

 Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

 Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

 Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.

Вариант № 2 Вынужденный переход при наличии оснований


 В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

 — отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

 — нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

 — признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

 — началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

 — началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.

 Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.

 Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

 — заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

 — уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, — 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

Например, если 15 апреля вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 апреля можно применять УСН в отношении других видов деятельности.

При этом еще раз хотим обратить ваше внимание, что в течение года на «упрощенку» можно перейти, только если деятельность, облагаемая прежде ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от «вмененки», перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@.

Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в статье 44 и пункте 1 статьи 346.32 НК РФ.


"Главбух"



Как зачесть или вернуть налоговую переплату
25.04.13 | 00:34

Как лучше поступить с переплатой по налогу? Между какими налогами можно провести зачет? И когда нужно подать заявление о возврате переплаты? Ответы на все эти вопросы вы найдете в этой статье.


Как лучше поступить с переплатой по налогу?


Переплату можно зачесть или вернуть. Но здесь имеет значение, есть ли у компании недоимки по налогам (сборам, пеням, штрафам). Если да, то в первую очередь инспекторы направят сумму переплаты на то, чтобы погасить недоимку — какую именно, они решают сами. Хотя организация может обратиться в инспекцию с заявлением и попросить погасить «излишками» конкретный налоговый долг.

Когда же недоимок нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Либо вернуть на банковский счет компании. И в том и другом случае понадобится заявление от компании. При этом инспекторы могут предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.

Между какими налогами можно провести зачет?


По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные). Так, переплату по НДС можно зачесть в счет авансов по налогу на прибыль.

Но есть ограничение. Те платежи, которые компания перечислила как налогоплательщик и как налоговый агент, зачесть между собой не получится. Скажем, переплату по НДС нельзя перекинуть в счет НДФЛ, который организация, как налоговый агент, удерживает из доходов своих сотрудников.

Когда и как можно подать заявление о зачете или возврате?


Заявить о зачете или возврате можно в течение трех лет с даты, когда возникла переплата по налогу. Заявление о зачете или возврате составляют в произвольной форме. Заявление можно подать на бумаге с подписью представителя организации или направить электронно через Интернет (документ заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью).

Удастся ли вернуть налог, переплаченный в рамках спецрежима?


Да, конечно. Упрощенный и вмененный налоги, а также единый сельхозналог являются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ). Поэтому возникающую по ним переплату инспекторы должны вернуть на общих основаниях.

В какой срок инспекция вернет переплату по налогам?


Инспекция должна вернуть излишне уплаченную сумму в течение одного месяца со дня, когда получила заявление о возврате от организации (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Если же этот срок налоговики нарушат, компании полагаются проценты. Формула для расчета процентов такая (см. письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-7):



"Главбух"






Прекращение деятельность в качестве ИП
27.03.13 | 10:42
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя проводится на основании таких документов: 

  • подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по утвержденной форме № Р26001;
  • документа об уплате государственной пошлины.


Государственная пошлина при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составляет 160 рублей.

Перечисленные документы могут быть представлены в регистрирующий орган индивидуальным предпринимателем одним из следующих способов:

  • лично (при этом нотариальное удостоверение подписи заявителя в заявлении по форме № Р26001 не требуется),
  • уполномоченным представителем (необходима нотариально удостоверенная доверенность),
  • по почте (подпись заявителя в заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке).


Обращаем внимание, что до подачи документов для государственной регистрации прекращения деятельности предприниматель должен представить в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета. 

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности представления налоговых деклараций и уплаты налогов (штрафов) за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Мы окажем Вам помощь в оформлении документов по Прекращению деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП).

Стоимость 500 рублей.

Можем помочь дистанционно!

Офис: г. Самара, ул. Чернореченская, 6, оф. 203А
Звоните нам: +79063401998, +79093445176
Пишите на E-mail: profit-audit@yandex.ru





Новый регламент приема персонифицированной отчетности в ПФР
12.03.13 | 12:15
Теперь сотрудники ПФР принимают персонифицированную отчетность, руководствуясь новым регламентом, который вступил в силу в конце января (приказ Минтруда России от 21.09.12 № 196н; начал действовать 29 января 2013 года). В регламенте указаны максимальные сроки, отведенные инспекторам ПФР на прием и рассмотрение отчетов, а также исчерпывающий перечень документов, которые они вправе требовать у страхователя. Помимо этого регламент дает указания, в каких случаях можно пожаловаться на сотрудников ПФР, и как оформить жалобу.

Где можно получить информацию о приеме индивидуальных сведений


Пенсионный фонд обязан информировать страхователей о том, каким образом они могут сдать сведения персонифицированного учета. Подобная информация предоставляется одним из четырех способов: по телефону; на личном приеме; в ответ на письменное обращение (в том числе по электронной почте); путем размещения на информационном стенде и сайтах.

При консультации по телефону сотрудник Пенсионного фонда должен представиться и назвать территориальный орган ПФР, который он представляет. Максимальная продолжительность такого телефонного разговора — 10 минут.

Личный прием проходит в территориальных органах Пенсионного фонда. Данные о наименовании, местонахождении и графике работы управлений ПФР размещены на едином портале государственных услуг и на официальном сайте ПФР. Максимальная продолжительность личной консультации составляет 20 минут.

Письменные обращения можно направить по адресу: ул. Шаболовка, д. 4, ГСП-1, Москва, 119991, Пенсионный фонд Российской Федерации. Существует и другой вариант — написать письмо на электронную почту по адресу Priem_08@100.PFR.RU. Причем, электронная цифровая подпись (ЭЦП) для этого не требуется, то есть данный способ доступен даже для тех страхователей, которые сдают отчетность на бумаге.

Если страхователь задал вопрос по электронной почте, чиновники должны выслать ответ не позднее 15 календарных дней с момента получения письма. Если обращение направлено по обычной почте, сроки для ответа не установлены.

На информационных стендах и на сайте ПФР должны быть размещены выдержки из законов и иных нормативных актов, регулирующих представление пенсионной отчетности, образцы оформления документов и другую полезную информацию.

Перечень документов по персонифицированному учету


В комментируемом регламенте приведен исчерпывающий список документов по индивидуальному учету, которые страхователи должны представлять в Пенсионный фонд (см. табл.). Инспекторы не вправе требовать отчеты, которые в данном перечне не поименованы.

Электронные формы всех необходимых документов можно найти на едином портале госуслуг, а также на сайте ПФР и сайтах его территориальных органов. Кроме того, на сайтах Пенсионного фонда можно бесплатно скачать программы подготовки и проверки отчетности по индивидуальному учету.

Исчерпывающий перечень документов по персонифицированному учету, которые инспекторы вправе требовать у страхователей

№ п/пНаименование отчетаВ какие сроки представлять
1Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма № СЗВ-6-1)Ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
2Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (форма № СЗВ-6-2)Ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
3Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (форма № АДВ-6-3)Ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
4Опись сведений, передаваемых страхователем (форма № АДВ-6-2)Ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
5Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (форма № СЗВ-6-3)Один раз в год не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за расчетным периодом (т.е. за календарным годом)
6Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (форма № АДВ-6-4)Один раз в год не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за расчетным периодом (т.е. за календарным годом)

 

 Какие сроки должны соблюдать инспекторы фонда


На прием и рассмотрение персонифицированных сведений сотрудникам ПФР отводится два рабочих дня с момента, когда эти сведения поступили. При этом зарегистрировать индивидуальную отчетность полагается непосредственно в день поступления. Если данные сроки нарушены, страхователь вправе подать жалобу (о том, как это делается, мы расскажем чуть ниже).

Кроме того, в коммутируемом регламенте говорится, сколько времени должно занимать ожидание в очереди и общение с инспектором. Так, сидеть перед кабинетом инспектора допустимо не более 15 минут, а ждать, пока он примет и зарегистрирует отчетность — не более 45 минут. К сожалению, на практике данные сроки чаще всего не соблюдаются, и их нарушение не является поводом для жалобы.

По каким основаниям инспекторы могут отказать в приеме сведений


Работники фонда могут отказать в приеме индивидуальных сведений только в одном случае — если сведения не соответствуют установленным требованиям. Данные требования изложены в инструкции, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития от 14.12.09 № 987н. Там, в числе прочего, говорится, что документы по персонифицированному учету должны быть составлены в соответствии с утвержденными формами (действующие формы документов персонифицированного учета утверждены приказом Правления ПФР РФ от 31.07.06 № 192п). А страхователи, у которых среднесписочная численность работников превысила 50 человек, обязаны отчитываться в электронном виде. Любые другие причины для отказа незаконны, и страхователь вправе на них пожаловаться.

Какие действия должен совершить инспектор, принимающий отчетность


В случае представления сведений на бумаге, сотрудник фонда должен в течение 5 минут изучать паспорт или другие документы человека, который их принес. Если сведения записаны на магнитный носитель, инспектор в течение 2 минут будет проверять его на наличие вирусов. При передаче сведений через интернет инспектору надлежит проверить подлинность ЭЦП и соблюдение установленных форматов, на что регламент отводит ему 3 минуты.

Далее вне зависимости от типа носителя, на котором представлены сведения, инспектор должен совершить три действия. Во-первых, проверить документы на полноту и правильность заполнения. Во-вторых, при помощи специальной программы провести сверку с данными, отраженными на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В-третьих, зарегистрировать факт представления персонифицированных сведений в журнале. На первое и второе действие регламент отводит по 15 минут, на третье — 3 минуты.

В завершение инспектор обязан составить протокол приема (ошибок). Если прием прошел удачно, протокол будет положительным; при обнаружении ошибок, неточностей или недостоверных сведений — отрицательным. В случае приема «бумажной» отчетности протокол оформляется в 2-х экземплярах, и каждый подписывается как страхователем, так и инспектором. В случае сдачи отчетности через интернет инспектор подписывает протокол при помощи своей ЭЦП, и направляет страхователю. И в том и в другом случае на исправление ошибок, зафиксированных в отрицательном протоколе, страхователю дается две недели.

Обратите внимание: при сдаче отчетности в электронном виде страхователям лучше отправить отчет не позднее, чем за 4-5 рабочих дней до срока окончания приема. Дело в том, что в комментируемом регламенте не указано, в какой срок сотрудник ПФР должен выслать страхователю электронный протокол приема отчетности. Поэтому не исключено, что сотрудники ПФР при приеме электронной отчетности продолжат руководствоваться распоряжением Правления ПФР от 11.10.07 № 190р. Согласно этому документу, страхователю высылаются 2 документа. В течение 2-х рабочих дней он должен получить квитанцию о том, что его отчет доставлен в ПФР. А в течение 4-х рабочих дней — протокол контроля представленных сведений. При этом в ряде случаев отрицательный протокол может означать, что сотрудники ПФР не считают отчетность представленной (например, если им по ошибке был выслан файл с нулевыми суммами). Конечно, суды нередко принимают решения в пользу страхователей, если спецоператор, через которого высылалась отчетность, подтверждает факт своевременной отправки . Однако чтобы  не доводить дело до суда, лучше подстраховаться и выслать отчетность заранее.

В каких случаях можно пожаловаться на инспектора

Пожаловаться на решение, действие или бездействие сотрудников пенсионного фонда можно в следующих случаях:

  •  нарушение сроков регистрации представленных индивидуальных сведений;
  •  нарушение срока приема и рассмотрения индивидуальных сведений;
  •  требование у страхователя сведений, не поименованных в исчерпывающем перечне документов по персонифицированному учету;
  •  необоснованный отказ в приеме сведений, поименованных в исчерпывающем перечне документов по персонифицированному учету;
  •  требования у страхователя платы за прием индивидуальных сведений;
  •  отказ инспекторов в исправлении допущенных ими ошибок и опечаток.

Куда подавать жалобу

Жаловаться на инспектора нужно либо руководителю управления ПФР, либо в центральный аппарат ПФР. Жалобу можно направить по почте, через интернет, оставить на официальном сайте Пенсионного фонда или его территориального органа, на едином портале госуслуг, передать во время личного приема.

В тексте необходимо указать наименование управления, принимавшего отчетность, и ФИО инспектора, который допустил нарушение. Кроме того, в жалобе должны быть данные о страхователе: ФИО, либо наименование организации, адрес и контактный телефон, а также почтовый или электронный адрес, по которому страхователю будет направлен ответ. Наконец, необходимо изложить суть жалобы и подкрепить ее доводами, а по возможности — документами или их копиями.

В общем случае жалобу будут рассматривать в течение 15 рабочих дней. Если же поводом послужил отказ в приеме документов или исправлении опечаток, то срок сокращается до 5 рабочих дней. Отменить рассмотрение могут в двух ситуациях: если в тексте есть нецензурные выражения, оскорбления, угрозы жизни или здоровью, либо если текст или его часть невозможно прочитать.

По результатам рассмотрения жалобы будет вынесено решение, о котором страхователя известят в письменной форме не позднее следующего дня с момента его вынесения. Если будет удовлетворена жалоба страхователя на отказ в принятии сведений, протокол приема сведений должен быть выдан ему в течение 5 рабочих дней. Если же начальство сочтет, что инспектор действовал правильно, у страхователя останется единственный выход — обратиться в арбитражный суд.

БухОнлайн.ру



Страница: ← предыдущая|следующая
первая|последняя



Версия для печати



поиск по сайту
 


  Сдаем в
электронном виде!
 тел.: +7 963 914 7848



Заполняем Декларации
Можем помочь удаленно
тел.: +7 963 914 7848

Консультации online


05.03.14 налог с купли-продажи квартиры (1)

04.12.13 Налоги при продаже квартиры (3)

10.09.13 Имущ. вычет с процентов по ипотеке (1)


25.03.13 Выбор УСН/ОСН для ООО (1)


Статьи

все статьи

11.05.16 | 08:55:09


17.02.16 | 14:36:17


28.01.14 | 19:29:59


03.10.13 | 13:34:45


23.09.13 | 09:39:12






Яндекс.Погода


Профит · Новости · Уcлуги · Стоимость услуг · Контакты · Задать вопрос · Наши друзья · Карта сайта
© 2010-2016  «Профит» Самара: Аудит. Бухучет. Налогообложение. МСФО. Бизнес-планы. Консалтинг.     тел.: +7 906 340 1998; +7 963 914 7848, e-mail: profit-audit@yandex.ru

ООО "ПРОФИТ", все права защищены.   

ВебСтолица.РУ: создай свой бесплатный сайт!  | Пожаловаться  
Движок: Amiro CMS